Cum se calculeaza salariul in Moldova in 2025: brut, net, formule si exemple

Calculul salariului in Republica Moldova presupune intelegerea clara a doua aspecte: cat primeste angajatul „in mana” si ce sarcina fiscala suporta angajatorul prin contributii si impozite. In 2025 se aplica scutiri personale actualizate, cote noi de impozit pe venit, contributii CNAS si CNAM. Mai jos gasesti un ghid pas cu pas, cu exemple concrete si raspunsuri la cele mai frecvente intrebari.

Articolul este util atat angajatilor, cat si angajatorilor si companiilor care colaboreaza cu furnizori de servicii de contabilitate, solicita consultatii fiscale si servicii de audit pentru o administrare corecta a salariilor.

Ce inseamna salariu brut si salariu net – explicatie simpla

Salariul brut reprezinta suma convenita in contractul individual de munca, inainte de retinerea contributiilor obligatorii si a impozitului pe venit.

Salariul net este suma efectiv primita de angajat „in mana”, dupa toate retinerile.

In 2025, din salariul brut se retin in general:

• contributia la CNAM (asigurare medicala) – 9% din brut;
• contributia la CNAS (asigurare sociala) – aproximativ 6% din brut;
• impozitul pe venit – 12% aplicat bazei impozabile, dupa scutiri.

Tabel comparativ: salariu brut vs salariu net

Indicator	Brut	Net
Mentionat in contractul de munca	De obicei	Doar uneori
Include deja impozite si contributii	Nu	Da
Reprezinta suma primita efectiv de angajat	Nu	Da

Ce impozite si contributii se retin din salariu in Moldova in 2025

Contributia CNAM – 9%

Este contributia pentru asigurarea medicala obligatorie. Se calculeaza ca procent din salariul brut si este retinuta lunar de angajator.

Contributia CNAS – aproximativ 6%

Este contributia pentru asigurarea sociala. Se retine de asemenea din brut.

Impozitul pe venit – 12%

Impozitul pe venit (IVPF) se aplica la baza impozabila, care se determina astfel:

Baza impozabila = Salariu brut − contributia CNAM − scutirea personala − alte deduceri permise.

Important: cotele de contributii si valorile scutirilor pot fi modificate prin lege. Inainte de calcul, verifica mereu datele actuale pe site-urile oficiale.

Scutiri personale in 2025

Tip de scutire	Suma anuala, MDL	Suma lunara, MDL
Scutire personala	29 700	2 475
Scutire personala majorata	34 620	2 885
Scutire pentru sot / sotie	21 780	1 815
Scutire pentru persoana intretinuta	9 900	825

Formula de calcul a salariului net in 2025

In forma simplificata, salariul net poate fi calculat astfel:

Net = Brut − (Brut × 0,09) − (Brut × 0,06) − ((Brut − Scutire − Brut × 0,09) × 0,12)
  

Important: formula ofera un rezultat orientativ. In practica, calculul se ajusteaza in functie de tipul scutirilor, categoria angajatului si regimul fiscal aplicabil.

Exemplu pas cu pas: salariu brut 10 000 MDL

Date initiale:

• Salariu brut: 10 000 MDL;
• Scutire personala: 2 475 MDL pe luna;
• Cote: CNAM 9%, CNAS 6%, impozit pe venit 12%.

1. Calcul CNAM (9%): 10 000 × 9% = 900 MDL;
2. Calcul CNAS (6%): 10 000 × 6% = 600 MDL;
3. Determinarea bazei impozabile: 10 000 − 900 − 2 475 = 6 625 MDL;
4. Calcul impozit pe venit (12%): 6 625 × 12% = 795 MDL;
5. Determinarea salariului net: 10 000 − (900 + 600 + 795) = 7 705 MDL;
6. Costul total al angajatului pentru angajator: contributia angajatorului la CNAS ≈ 10 000 × 18% = 1 800 MDL, astfel costul total ≈ 11 800 MDL.

Tabel de calcul

Etapa	Suma, MDL
Salariu brut	10 000
CNAM 9%	−900
CNAS 6%	−600
Baza impozabila	6 625
Impozit pe venit 12%	−795
Salariu net	7 705
Cost total angajat (≈ +18%)	11 800

Scenarii suplimentare de calcul

1. Angajat fara alte scutiri

Daca angajatul beneficiaza doar de scutirea personala standard, la un salariu brut de 10 000 MDL salariul net va fi aproximativ 7 700 MDL.

2. Casatorit(a), cu 2 copii

Scutiri:

• scutire personala: 2 475 MDL;
• scutiri pentru doi copii intretinuti: 825 × 2 = 1 650 MDL.

Total scutiri: 4 125 MDL. In acest caz, pentru acelasi salariu brut de 10 000 MDL, salariul net va fi mai mare – in jur de 8 300–8 500 MDL, in functie de modul exact de aplicare a scutirilor.

3. Angajat rezident IT Park

Pentru companiile rezidente IT Park se aplica un regim special – impozitul unic de 7% din venituri. O parte din sarcina fiscala este acoperita prin acest impozit, astfel incat salariile nete pot fi semnificativ mai mari decat in regimul general. Calculul exact depinde de structura veniturilor si politicile interne ale companiei.

4. Program partial (0,5 norma)

Daca angajatul lucreaza cu jumatate de norma, de exemplu cu un salariu brut de 5 000 MDL, contributiile si impozitul se calculeaza proportional. In medie, salariul net va fi in jur de 4 000 MDL, in functie de scutirile aplicate.

Particularitati frecvente si situatii practice

Tichete de masa

Tichetele de masa fac parte, de regula, din pachetul salarial. Daca valoarea unui tichet este pana la 70 MDL, acesta poate fi scutit de anumite contributii si impozite; peste acest prag, diferenta poate deveni impozabila. Regulile exacte trebuie verificate in legislatie si cu un specialist in consultatii fiscale.

Daca ai doua locuri de munca

• scutirea personala se aplica doar la un singur angajator;
• CNAM si impozitul pe venit se retin separat pentru fiecare salariu;
• reconcilierea finala se face prin declaratia anuala CET-18, daca este cazul.

Freelanceri si contracte de prestari servicii

Veniturile obtinute din prestari servicii pot fi impozitate la sursa sau prin auto-declarare. Daca platitorul nu retine impozitul, freelancerul trebuie sa declare venitul prin CET-18 si sa achite impozitul de 12% din baza impozabila.

Restituirea impozitului achitat in plus (CET-18)

Daca pe parcursul anului s-a retinut un impozit mai mare decat cel datorat, persoana fizica poate cere restituirea diferentei prin depunerea declaratiei CET-18 pana la data de 30 aprilie a anului urmator. Suma se restituie in cont bancar sau numerar, conform procedurilor Serviciului Fiscal.

Greseli frecvente in calculul salariului si cum pot fi evitate

• confuzia intre salariul brut si salariul net la negocierea ofertei;
• aplicarea incorecta a scutirilor personale si pentru persoane intretinute;
• neincluderea primelor si bonusurilor in baza de calcul;
• subestimarea costului total al angajatului pentru angajator;
• calcul eronat al concediilor si indemnizatiilor medicale.

Cand este recomandat sa delegi calculul salariilor specialistilor

Pe masura ce compania creste, iar structura de personal devine mai complexa (diferite tipuri de contracte, regimuri fiscale, scutiri), crest si riscul de erori. In aceste conditii, multe afaceri aleg sa colaboreze cu firme care ofera servicii de contabilitate, consultatii fiscale si servicii de audit pentru verificarea corectitudinii calculului si a raportarilor.

Externalizarea sau asistenta specializata ajuta la reducerea riscurilor fiscale, economiseste timp managementului si asigura conformitatea cu legislatia in vigoare.

FAQ: intrebari frecvente despre calculul salariului in Moldova

1. Cum se calculeaza salariul net in Moldova?

Din salariul brut se retin contributiile CNAM si CNAS, iar impozitul pe venit de 12% se calculeaza din baza impozabila (brut minus CNAM minus scutiri). Suma ramasa reprezinta salariul net.

2. Ce procente se retin din salariu?

In general: 9% pentru CNAM, aproximativ 6% pentru CNAS si 12% impozit pe venit din baza impozabila. Sarcina efectiva variaza in functie de scutiri.

3. Care este diferenta dintre salariul brut si salariul net?

Salariul brut este suma trecuta in contract, inainte de impozite si contributii. Salariul net este suma care ajunge efectiv la angajat, dupa toate retinerile obligatorii.

4. Ce scutiri se aplica in 2025?

Scutirea personala standard este de 2 475 MDL pe luna, scutirea majorata – 2 885 MDL, iar pentru fiecare persoana intretinuta – 825 MDL. Setul final de scutiri depinde de situatia familiala.

5. Cum se calculeaza salariul daca ai doua locuri de munca?

Scutirea personala se declara doar la un angajator. Din fiecare salariu se retin contributiile si impozitul, iar regularizarea se poate face prin declaratia anuala.

6. Cum influenteaza IT Park impozitarea salariilor?

Pentru rezidentii IT Park se aplica impozitul unic de 7% din venituri, ceea ce poate reduce povara fiscala si creste salariul net in comparatie cu regimul general. Modul concret de calcul depinde de veniturile si cheltuielile companiei.

7. Cum sunt impozitate primele si bonusurile?

Primele si bonusurile fac parte din venitul salarial si, in lipsa unor reglementari speciale, se supun aceluiasi regim de contributii CNAM, CNAS si impozit pe venit ca si salariul de baza.

8. Cum pot recupera impozitul platit in plus (CET-18)?

Prin depunerea declaratiei CET-18 pana la 30 aprilie, indicand venitul real, scutirile si impozitul deja retinut. Daca rezulta o diferenta in favoarea contribuabilului, aceasta poate fi restituita in cont sau in numerar, conform procedurilor fiscale.

Important: cifrele si cotele prezentate sunt orientative si valabile pentru 2025. Pentru decizii concrete, verifica legislatia actualizata si consulta un specialist in contabilitate sau fiscalitate.